26.05.2026

ИП, которые утратили право на ПСН, получили право на вычет НДС

ИП на ПСН не являются плательщиками НДС, поэтому сумма НДС, предъявленная им при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), к вычету не принимается.

Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ введены особые правила применения вычета по НДС индивидуальными предпринимателями, которые утратили право на ПСН (например, из-за превышения суммы дохода за 2025 год или в 2026 году 20 млн руб.). Подробнее об утрате права на ПСН читайте в статье.

Так, согласно поправкам в п. 7 ст. 346.15 НК РФ, такие предприниматели могут принять к вычету НДС при соблюдении следующих условий:

• ИП после утраты права на ПСН стал плательщиком НДС;
• товары (работы, услуги) приобретены в период применения ПСН, но не использованы при ПСН;
• основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА) приобретены при ПСН, но не введены в эксплуатацию до утраты права на ПСН;
• соблюдаются условия для вычета НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ (есть счет-фактура с выделенным НДС, покупки приняты к учету и используются для деятельности, облагаемой НДС, см. подробнее).

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ в части указанных изменений вступил в силу 25.04.2026.

По нашему мнению, воспользоваться правом на вычет смогут плательщики ПСН, утратившие право на этот спецрежим (с 2026 года), если они перешли на ОСНО или УСН с общей ставкой НДС 22 %. При переходе на УСН с выбором льготных ставок НДС (5 или 7 %) права на вычет у налогоплательщика нет. Получить вычет можно по всем товарам (работам, услугам), приобретенным, но не использованным в период применения ПСН. Полагаем, в этом случае вычет применяется с учетом положений п. 1.1 ст. 172 НК РФ (в течение трех лет после приема на учет). Вероятно, этот момент потребует разъяснений со стороны контролирующих органов.

https://its.1c.ru/db/newscomm#content:499465:hdoc

Назад